Lo esencial en 30 segundos
- País Vasco tiene IRPF foral propio, distinto del estatal. Cada uno de los tres territorios históricos (Bizkaia, Gipuzkoa y Álava) tiene su propia normativa con pequeñas diferencias.
- Deducción autonómica por discapacidad: entre 900 € y 1.200 € en la cuota según grado (33-64%, ≥65%, ≥75% con ayuda terceros). Una de las más generosas de España.
- Mínimos foral mente diseñados: ligeramente superiores a los estatales. Bizkaia: mínimo personal 6.300 € (vs 5.550 € estatal), incrementos por edad y discapacidad.
- Trámites con las Haciendas Forales, no con la AEAT: Hacienda Foral de Bizkaia, Diputación Foral de Gipuzkoa, Hacienda Foral de Álava.
- Concierto Económico: la recaudación se queda en el País Vasco; las CCAA hacen un “cupo” al Estado por servicios comunes.
- Compatible con beneficios estatales que no dependen de la AEAT (IVA al 4%, exenciones IVTM, cupo empleo público, etc.).
El régimen foral, en breve
El País Vasco y Navarra tienen sistemas tributarios propios, distintos del régimen común del resto de España. En el caso del País Vasco, cada Territorio Histórico (Álava, Bizkaia, Gipuzkoa) tiene su Diputación Foral que regula y recauda los impuestos directos:
- IRPF foral
- Impuesto sobre Sociedades
- Impuesto sobre Patrimonio
- Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
- ITP-AJD
Esto significa que un residente en Bizkaia tributa por el IRPF foral de Bizkaia, no por el IRPF estatal. Aplican las Normas Forales aprobadas por las Juntas Generales y los Decretos Forales de la Diputación correspondiente. Las cuantías y deducciones pueden variar respecto al régimen común.
El IVA, los impuestos especiales (matriculación, hidrocarburos) y las retenciones se gestionan en parte por Hacienda foral y en parte por la AEAT, según el llamado Concierto Económico.
La deducción por discapacidad en el IRPF foral
Las tres diputaciones aplican deducciones similares aunque con cuantías y matices propios. En 2026, las cifras orientativas son:
Deducción por contribuyente con discapacidad
| Grado | Bizkaia | Gipuzkoa | Álava |
|---|---|---|---|
| 33% – 64% | 900 € | 900 € | 800 € |
| ≥65% | 1.200 € | 1.200 € | 1.100 € |
| ≥65% + ayuda 3ª persona / movilidad reducida | 1.500 € | 1.800 € | 1.400 € |
Las cuantías cambian cada año por Norma Foral. Consulta la web oficial de tu diputación para datos exactos del ejercicio en curso.
Deducción por familiar con discapacidad a cargo
Cada diputación aplica deducciones específicas por descendiente, ascendiente o cónyuge con discapacidad reconocida a cargo del contribuyente. Cuantías típicas:
| Familiar con discapacidad a cargo | Cuantía orientativa |
|---|---|
| Por descendiente con discapacidad ≥33% | 600 – 1.200 € |
| Por ascendiente con discapacidad ≥33% | 600 – 1.200 € |
| Por cónyuge con discapacidad ≥33% | 500 – 1.000 € |
Se aplican como deducción en cuota (no en base), por lo que el ahorro es directo y no depende del tipo marginal.
Mínimos personales y familiares en el IRPF foral
Cada diputación tiene sus propios mínimos. Las cuantías de Bizkaia 2026 (similares a las otras dos) son indicativas:
| Mínimo | Bizkaia 2026 (orientativo) |
|---|---|
| Mínimo personal del contribuyente | ~6.000 € |
| Incremento por edad >65 años | +500 € adicionales |
| Incremento por edad >75 años | +1.500 € adicionales |
| Por descendiente con discapacidad ≥33% | ~3.500 € |
| Por ascendiente con discapacidad ≥33% | ~3.500 € |
Estos mínimos reducen la base imponible antes de aplicar la escala foral.
Tipos impositivos del IRPF foral
Las tres diputaciones aplican una escala progresiva similar al IRPF estatal pero con tramos y tipos ligeramente diferentes, generalmente algo más reducidos en los tramos bajos y medios. En 2026, los tramos típicos en Bizkaia son:
| Base liquidable hasta | Tipo aplicable |
|---|---|
| 16.500 € | 23% |
| 31.500 € | 28% |
| 48.000 € | 35% |
| 75.000 € | 40% |
| ≥75.000 € | 45-47% |
El IRPF foral suele resultar algo más beneficioso para rentas medias-bajas que el estatal, especialmente cuando se combinan con las deducciones específicas por discapacidad.
Otros impuestos forales relevantes
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones foral
El País Vasco aplica una bonificación general del 99% para parientes directos (cónyuge, descendientes, ascendientes), lo que en la práctica anula la cuota para herencias y donaciones entre estos parientes. Para personas con discapacidad hay reducciones adicionales que pueden elevar la bonificación al 100%.
Impuesto sobre Patrimonio foral
Tributo que grava la riqueza neta superior a un umbral (en torno a 800.000 € en las diputaciones vascas). Aplica reducciones para personas con discapacidad y bonificaciones específicas en la vivienda habitual. Las cuantías y umbrales varían cada año por Norma Foral.
ITP-AJD foral
En la compra de vivienda habitual entre particulares, el tipo de ITP es similar al de Régimen Común (4-7% según diputación), con reducciones para personas con discapacidad. La modalidad AJD (Actos Jurídicos Documentados) en las escrituras de hipoteca también tiene tipos forales.
Cómo presentar la declaración foral
Cada diputación tiene su propio sistema:
- Bizkaia: BizkaiBai (presentación electrónica), oficinas con cita previa, autoliquidación asistida en domicilios.
- Gipuzkoa: Sede electrónica de la Diputación de Gipuzkoa, autoliquidación asistida (con cita).
- Álava: Sede electrónica de la Diputación de Álava, oficinas presenciales.
Los plazos suelen abrir en abril-mayo y cerrar a finales de junio o principios de julio, similar al calendario estatal. Importante: si tu residencia fiscal cambia durante el año, la declaración la presentas ante la administración correspondiente al mayor tiempo de residencia.
Beneficios estatales que siguen aplicando
Aunque tributes por foral, accedes a todos los beneficios estatales vinculados al certificado de discapacidad civil:
- IVA reducido al 4% en vehículos adaptados y productos de apoyo (es estatal).
- Exención del Impuesto Especial de Matriculación (estatal).
- Cupo del 10% en empleo público estatal.
- Bonificaciones a la contratación (régimen estatal).
- Pensión No Contributiva (PNC) si cumples requisitos.
- Jubilación anticipada por discapacidad (régimen general de SS).
Y los autonómicos forales por encima:
- Deducción IRPF foral de 900-1.800 €.
- Bonificaciones casi totales en ISD para parientes directos.
- Ayudas individuales de las Diputaciones para productos de apoyo, transporte adaptado, etc.
- Subvenciones a CEE (autonómicas).